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贾康:税收是建设现代化强国的必要经济杠杆

日期:2019-12-2(原创文章,禁止转载)

贾康:税收是建设现代化强国的必要经济杠杆

贾康:税收是建设现代化强国的必要经济杠杆

发布时间:2019-02-04 22:43:50 已有: 人阅读

由中国社会科学院财政与贸易经济研究所主办的第二届中国财富论坛于2006年4月16日在北京人民大会堂 隆重开幕。有关国家、部委领导、市长、商界名流、经济学家、管理学家、各行业、各地区杰出企 业家将欢聚一堂,共同就我国“十一五”期间财富机会、政策走向及全球经济形势进行深入探讨和分析。 搜狐

我今天发言的主题是关于中国税制改革。我自己研究的领域主要侧重于财政税收方面,这也和宏观经济、微观经济有千丝万缕的联系,首先要说一下,我们现在税制改革在改革开放二十多年以来,应该说已经取得了非常重大的进展和成就,中国的现代化以改革开放为路径,我们的现代化按照社会主义市场经济体制的模式和效益节约型增长方式两大转变要求,客观上需要动态不断地深化税制改革,税收为政府筹集收入,进而使政府凭借自己取得的财力履行应该履行职能的同时,税收还应该成为政府调节经济和社会生活的手段,是公共财政框架之下,建设和完善社会主义市场经济体制,建设和发展现代化强国的必要经济杠杆。

20多年来税制改革基本成绩可以提到这样几个方面,首先是基本形成多层次符合税制的框架,经过一系列的探索,在90年代初期当时已经形成40多种税,多层次、多环节、多次征收,配合发挥调节社会生活的作用,根据形势的发展,在94年财税配套改革中间,适当简化税制,现行大概有20多个税种。税制本身自己的系统性改进和财政管理体制的改革实现了相互配套联动,在1994年配套改革重大事项上面,形成了以分税制为基础、分级财政框架,分级财政是适应社会主义税制体制相要求,配合两个转变相配合的新型的税制体制。

05年中国税务机关征收的税收收入为30866亿元,增幅为20%。税收占GDP的比重已经接近20%,如果去年没有GDP口径的调整,应该占在20%之上,因为整个经济生活里面第三产业所创造的GDP没有充分反映出来,去年有一个关于GDP口径的调整,使GDP的规模一下上升16.8%,相应使税收和宏观税负指标占GDP的比重没有想原来预期那样超越20%,下一步税制改革也是各个方面所关注的,很重要的事情。在大的思路上,已经很清晰地勾画了税制改革的要求,就是减税制、宽税基、低税率、严征管,12个字有非常丰富的内容。减税制尽可能使纳税人、企业、社会成员对于税制理解起来比较简明,能够更多地了解税制相关方面具体的规定和要求,也减少税收运行里面的成本,宽税基比较好的税制应该是优化、区别对待的相关规定不要太繁杂,应该使用税基比较宽的覆盖经济活动里面的主体和对应的税收来源。低税率是说,在可能的条件下,税率越低越好,税收客观上讲,虽然总体上取之于民、用之于民的经济关系,但是每一个具体征收场合,必定是对纳税人实际物质利益的分配,税率越低越容易降低征税成本和纳税人的遵从成本,税收是拔鹅毛的艺术,鹅毛要拔进来,尽可能让鹅不感到疼痛不叫唤,这是很形象的叫法,世界上各国税收表明,尽可能低税率是税收制度完善的要求。我们国家非常明确思路。严征管含义在法制框架下,使征管的规范性和严格程度保持到比较高的水平,如果不能做到严征管,实际上使我们的税制在运行过程中惩罚那些老实人,股息和放松不认真依法纳税的社会成员,严征管是必要的管理,公正态度和税制良好运行的必备条件。这样的税制改革按照中央十六届五中全会的要求,和财政体制改革进一步的目标,建立健全和各级政府事权相匹配的财税体制,密切结合在一起的改革认为。

“十一五”期间,税制改革的要求,安全“十一五”规划纲要的基本精神,我们至少提到下面这样一些值得关注的具体内容。一是在全国范围内争取比较快的实现增值税由生产型向消费型的转变。这个转变已经在东北区域结合振兴东北老工业基地先行试点,试点一年多以后,现在有关部门在决策上面都对这个事情有了一定的操作方面的底数,按照东北的模型如果推行到全国,对当年财政收入的影响是什么样的数量级,相关的管理应该制定什么样具体的要点,东北的实验提供比较全面的经验。财政部领导的意图是比较明确的,西方能够比较快的把东北的增值税转型改革推向全国,在具体步骤上,最好能够一步到位,就不能再设计中间层次,由东北一下子覆盖全国统一市场。这是对于广大企业来说,会有长远影响的改革事项。

一旦增值税的转型在全国出台,全国所有的企业不论什么样的类型,实际上都得到投资方面的激励,企业只要是用自己可用的资金,用作投资,投资形成的设备和的固定资产,里面所含的税基在新的转型税制情况下都得到抵扣,而不是过去购置原材料做抵扣,这样的转型普遍鼓励企业更多考虑增加投资,对于整个中国经济来说,市场经济运行里面最需要焕发活力的经济主体就是广大千千万万作为微观主体的企业,企业得到更好的投资的激励,从长远影响中国经济发展态势。

第二,消费税。一些重大措施已经在近期出台,通过消费税征收范围税率、税目、税负水平、征缴办法等等的调整,希望消费税能够更好地体现区别对待税收调节,鼓励那些符合产业政策经济活动和消费活动,适当限制对于环境、对于资源利用负面效应生产的消费。比如大家都知道,最近消费税调整具体一套措施里面,有一条就是,一次性的木制筷子税率作为征收对象规定为5%,看起来5%税率似乎并不是很大的负担,但实际上如果了解木制筷子一般应用率都会知道,这足以影响一次性木筷在市场里面份额的变化,会鼓励微观层面很多厂家转而考虑用竹制的筷子用其他的替代性,适当调整自己的生产经营行为,客观上税收具体措施就限制了一次性木筷的市场份额和发展前景。客观上就起到了保护森林资源,更合理地运用可用资源,这是符合科学发展观里强调人和资源和谐相处,更多考虑现在的环境压力和资源压力。这是产业政策技术经济政策在用消费税很鲜明的例子。

营业税征收范围和税目在“十一五”期间也要考虑做适当的调整。出口退税制度已经做了一系列的完善,今后主要在前几年做出改进完善的基础上,在进一步动态调整优化。出口退税实际上现在也是体现了区别对待调节,不同的产品再出口退税方面可能退税率是不同的,不同就体现出政策里面调节意图。特别值得鼓励的出口产品,可能在出口环节规定为零税率,完全彻底把它原来所含的增值税退光,有一些态度就要有所区别,按照不同的情况具体设计。

中央和地方在出口退税负担承担方面还在改进,前面几年使地方承担的退税资金以后,根据一定的情况减轻一部分的负担,把中央和地方共同承担的框架延续下来。

燃油税。这也是议论了多年,各位也知道,燃油的问题各个方面,在能源制约大的环境之下,燃油税势在必行要出台的,但是现在关键是要考虑实际怎么掌握,燃油税出台之后产生各个方面的影响里边,可能有一些负面影响,比如说怎样燃油税出台的同时,真正管理好非车辆的燃油,怎样解决由燃油税出台可能带来的对于农用和渔业所用柴油带来价格性上升而造成对农民和渔民的负担等等。有一系列的管理事项,需要在方案里边周密考虑。

我们现在非常关注,各方面应该共同努力促成改革事项就是统一各类企业税制,首先积极创造条件,争取尽快出台企业所得税制,两法合并或者叫做两税合一,现在有内资和外资两套法律,双轨的运行状态,WTO后过渡期马上就要完结,统一市场的发展中间,让个别企业,无论是外资还是内资,在一个公平线实行公平待遇是天经地义,在一段时期我们曾经有意识给外资优惠,现在我们更多考虑,按照产业政策给各类企业优惠,不论是外资还是内资,应该怎样考虑提高外资利用水平,我们已经超越过去来者不拒、饥不择食的资金筹集阶段,我们应该更多考虑如果要利用外资,优惠只能给真正掌握高科技、掌握着清洁能源技术、节能技术,对于环境来说更有利的生产工艺技术的外资,鼓励他们要到中国来投资。如果内资企业掌握跟它类似的技术,我们也一样给予优惠,优惠仍然存在,但是主要是按照产业政策、经济技术政策,而不是按照外资和内资的身份来的,这样企业所得税的改革,应该说大道理而言,没有人蒙提出来象样反对的理由,但是实话实说还是有一些顾虑,特别是相关部门有些区域的领导者,外商直接投资发展势头和部门地区的政绩是有直接关系的,有一些同志还是倾向于尽可能把外资优惠再保留一段时间。我们作为研究者,我们认为这种想法片面,应该从大局的考虑,到了现在这样一种发展态势之下,应该积极地推进企业所得税并轨出台,最好能够通过一定的努力之后,争取在今年,比如说夏天会上,正式考虑相关的两税并轨所需要的立法程序,通过具体的事项。如果这个事情做得比较顺,会能够在今年启动这样的程序,我们就得希望在2007年初推出企业所得税两法合并或者两税并轨,对今后中国市场经济发展会有非常显著的正面意义的改革。

当然还有重要一个改革应该提到房地产税收的改革,现在有关部门已经在布置,无论发达地区还是中西部地区都有试点物业税改革,实际上就是房地产税,这种改革更多采取不动产税基评估的方式确认具体房地产税收管理之下税基的数量,更多考虑地段的因素,在管理的方面,要同时清理整顿跟土地不动产等各种各样不同的税费,尽可能把不合理的去除,合理的成分规范化。这个改革既是进一步理顺土地不动产重要生产要素市场比较价格的经济关系的重要事项,也是为以后分级分置税收体制地方政府支柱性财源必不可少重要的改革。分税制完善的配套事项。

还应该提到资源税,在资源约束越来越明显的情况下,资源税应该发挥更好的调节,作用原来规定资源税具体的内容现在也不能很好地继续适宜现在资源约束、矛盾更加突出新阶段这些相关的内容在资源税制改革里面把它优化。当然还有一些相关的,实际上和资源形成呼应关系的调节手段。各位已经注意到,前一段时间,我们专门推出了关于石油开采方面特别收益金,不叫税,而叫特别收益金,很多人叫暴力金,之所以不叫税,因为它相对的稳定程度不如税,调节程度是有必要的,特别收益金在一定情况下推出,在另外情况变化做比较灵活的调整,税收推出相对稳定,按照立法程序比较复杂。城市维护建设税、耕地保护税在“十一五”也值得改建。

我个人认为,在中国社会保障发展前景上,应该积极地把现在基本社会保障基金的统筹层级,现在普遍在地方县市级统筹,个别地方做了省级统筹,尽可能提升到省级统筹,争取发展成为全社会统筹,这样以来才能够使非常重要的生产要素,人力资本,也就是劳动力,在同一市场里边没有社保壁垒的状态下自由进入,这是符合现代市场经济要求的改革方向。如果能够按照的要求,积极把社会保障基本养老提升到省级统筹,积极往全社会统筹推进的话,现在乘坐社会保障缴费收费的形式,应该更规范转为社会保障税的形式,社会上很多地方,社会保障缴费税务机关代理了,效果很好的,减少征收成本,而且减少缴费拖欠,对全社会有利,对公平竞争有利的,也是对以后构建和谐社会长治久安的发展有利的。

发展过程当中还有地方税权。适当给地方税务中的选择权、税率调整权,有约束条件下地方自己的设税权。税收征管应该进一步改进、法制化、人性化、便捷高效,金税工程金财工程提供技术创新广阔的前景,这也会造福于社会,也是会在改进过程中,更比例企业和方便纳税人,使财税部门自己更好地在服务的立足点上,提高效能,增进整个社会生活的和谐和经济发展更加顺畅的发展态势。

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